Тема 8. Учет источников собственных средств кредитной организации Лектор:

В.А.


Содержание
1. Учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации.
2.

Учет добавочного и резервного капитала.

оплаты уставного катала учет в кредитных организациях используются забалансовые счета:

90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества",
90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью". Счета активные.

Учет неоплаченной сумма уставного капитала:
Д-т сч.
Д-т сч.
К-т сч.

По кредиту списывается учитываемая на счете 90601 стоимость акций (на счете 90602 - стоимость долей уставного капитала) в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции с дебетом счета 99999 - «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

организаций:
счет 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме

акционерного общества",
счет 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью". Счета пассивные.
По кредиту 10207, 10208 отражаются:
Д-т сч.
По дебету 10207, 10208 отражаются:
К-т сч.

К-т сч.

К-т сч.

счета второго порядка: 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» -

в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, 10502 «Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью. Счета активные

По дебету 10501, 10502 отражаются:
К-т сч. 30102, 407, 408, 42301, 20202, 60322

По кредиту 10501, 10502 отражаются суммы:
Д-т сч.

Д-т сч.

пассивном счете 106 «Добавочный капитал».
Для учета добавочного капитала ведутся

пассивные счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала:
счета 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке», 10602 «Эмиссионный доход», 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для перепродажи» , 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль», 10611 «Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке» и др.

По кредиту счетов 10601 и 10611 отражается:
Д-т счетов
Д-т счетов
По дебету счетов 10601 и 10611 отражается:
К-т счетов
К-т счетов
К-т счета


При размещении на первичном рынке дополнительных акций может возникнуть доба­вочный капитал в результате превышения рыночной стоимости над номинальной. Для учета эмиссионного дохода открывается счет 10602 «Эмиссионный доход».
При учете эмиссионного дохода делаются бухгалтерские проводки:
Дебет
Кредит

фонд».
По кредиту счета 10701 зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение)

резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года - 70801, нераспределенной прибыли - 10801
По дебету счета 10701 списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации – 10901.