Н алоговое планирование в период Деофшоризации и Санкций

иностранных компаниях

Проект федерального закона «О внесении изменений в части 1-ю

и 2-ю НК РФ в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и повышения эффективности налогового администрирования иностранных организаций».

Вступление законопроекта в силу – с 1-го января 2015 года.

Контролируемой иностранной компанией признается структура (в частности, фонд, партнерство, товарищество, иная форма осуществления коллективных инвестиций)…без образования юридического лица, которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (бенефициаров, пайщиков, доверителей и иных лиц), контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ…

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

иностранных компаниях

УВЕДОМЛЕНИЯ. Налоговый РЕЗИДЕНТ в 2015-м году
"Tax Consulting U.K.", Савуляк

Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

иностранных компаниях

УВЕДОМЛЕНИЯ. Налоговый НЕРЕЗИДЕНТ в 2015-м году, но РЕЗИДЕНТ в

2014-м году

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

иностранных компаниях

УВЕДОМЛЕНИЯ. Налоговый НЕРЕЗИДЕНТ в 2015-м году и НЕРЕЗИДЕНТ в

2014-м году

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

иностранных компаниях

Если налоговый орган узнал о существовании КИК, о которой

не отчитался российский налоговый резидент, тогда налоговый орган требует предоставить пояснения в течение 20 дней или подать уведомление в обозначенные сроки.

При этом в требовании сам налоговый орган дает детальную информацию о компании, поясняет основания для признания ее КИК.

Спор о том, является ли такая компания КИК, может быть рассмотрен Судом.

Если наличие КИК не оспорено, то через 3 месяца будет считаться, что российский резидент согласился с наличием у него КИК.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

иностранных компаниях

НАЛОГИ. Налоговый РЕЗИДЕНТ в 2015-м году
"Tax Consulting U.K.", Савуляк

Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

* Существуют исключения по признанию КИК (см. страницы 19-20).

Прибыль КИК необходимо будет подтверждать в соответствии с положениями
ст. 309.1 НК РФ (выписками, первичными документами и т.д.)

иностранных компаниях

НАЛОГИ. Налоговый НЕРЕЗИДЕНТ в 2015-м году, но РЕЗИДЕНТ в

2014-м году

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

иностранных компаниях

НАЛОГИ. Налоговый НЕРЕЗИДЕНТ в 2015-м году и НЕРЕЗИДЕНТ в

2014-м году

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

России
(не попадают по действие закона о КИК)


НЕ являются КИК организации:

имеющие

постоянное нахождение в государстве-члене Евразийского экономического союза;

имеющие постоянное нахождение в государстве, которое обеспечивает обмен информацией с Россией (список таких государств сформирует ФНС России) и эффективная ставка налога у этой конкретной организации составляет более ¾ от расчетной российской ставки.

иностранная организация, которая является некоммерческой организацией, не распределяющей прибыль;

иностранная компания, работающая в режиме СРП (доля должна составлять не менее 90% от суммы всех доходов), операторы новых морских месторождений углеводородов и их непосредственные акционеры;

компании с преимущественно «активными» доходами (доля пассивных доходов менее 20%);

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

России
(не попадают по действие закона о КИК)


НЕ являются КИК организации:

банки

или страховые организации из страны «белого» списка ФНС РФ;

эмитенты обращающихся облигаций, или организации, уполномоченные на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям, или организации, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;

иностранные структуры без образования юридического лица, в отношении которой соблюдаются все следующие условия (фонды, трасты):
учредитель структуры после ее создания… не вправе получить активы структуры в собственность;
права учредителя такой структуры, связанные с его личным статусом в этой структуре (включая права на отчуждение имущества, определения бенефициаров и иные права) … не могут после ее создания быть переданы иному лицу (кроме случаев наследования или правопреемства);
учредитель такой структуры не вправе получать прямо или косвенно какую-либо прибыль (доход) структуры, распределяемую между всеми ее участниками (пайщиками или иными лицами) или бенефициарами.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

иностранных компаниях

Расчет эффективной ставки налогообложения
доходов (прибыли) иностранной компании:

СТэфф= Н/П,

где,
Н –

сумма налога,
П – сумма дохода (прибыли) иностранной организации, определяемая в соответствии с ст. 3091 НК РФ.

Средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль:
СТсрвзеш= (Ст1*П1 + Ст2*П2) / (П1 +П2),

где,
П1 – вся прибыль иностранной компании, кроме дивидендов;
Ст1 – российская ставка налога на прибыль (20%);
П2 – дивиденды, полученные иностранной организацией;
Ст2 – российская ставка налога, применимая к дивидендам (с 2015 года – 13%).

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

– доходы организации, указанные в подпунктах 1 – 12
пункта 4

статьи 309.1 НК РФ:

дивиденды,
проценты,
роялти,
доходы от продажи акций,
доходы от реализации недвижимости,
доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду,
доходы от консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг,
доходы от услуг по обработке информации, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

о-ва,
Гибралтар,
Гренада,
Доминика,
КНР (Гонконг и Макао),
союз Коморы,
Анжуан,
Либерия,
Лихтенштейн,
Маврикий,
Малайзия (Лабуан),
Мальдивы,
Маршалловы о-ва,
Монако,
Монтсеррат,
Науру,
Нидерландские Антилы,
Ниуэ,
ОАЭ,
острова Кайман,
острова Кука,
острова

Теркс и Кайкос,
республика Палау,
Панама,
Самоа,
Сан-Марино,
Сент-Винсент и Гренадины,
Сент-Китс и Невис,
Сент-Люсия,
остров Мэн,
Нормандские острова
(остров Гернси, Джерси,
Сарк, Олдерни),
Сейшелы

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

«Черный список» офшоров Минфина России
(попадают по действие закона о КИК)

России
(попадают по действие закона о КИК)


Возможно, список «контролируемых» юрисдикций будет

расширен за счет:
Кипра;
Ирландии;
Люксембурга;
Нидерландов;
Швейцарии


Вышла из «списка офшоров»:
Мальта

Возможен и выход из «списка офшоров» таких юрисдикций, как:
Гонконг

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

России
(попадают по действие закона о КИК)

С большой долей вероятности в

перечень «контролируемых» юрисдикций не попадут:
Австрия;
Бельгия;
Болгария;
Великобритания;
Венгрия;
Германия;
Дания;
Испания;
Италия;
Канада;
Латвия;
Литва:
Китай;
Сингапур;
США
Эстония

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

иностранных компаниях

Признать иностранную организацию налоговым резидентом РФ можно будет в

случаях, когда управление такими организациями осуществляется в РФ.

Признание организации налоговым резидентом РФ приводит к:
обязанности регистрации,
исчисления налога со всего дохода, полученного компанией,
применение иных правил, установленных для российских организаций в связи с налогообложением.

Иностранные организации смогут самостоятельно признать себя налоговыми резидентами РФ. В этом случае они не будут считаться КИК.
Иностранные организации, государство постоянного местонахождения которых включено в «черный» список Минфина России, а также иностранные организации, с государством местонахождения которых у России нет СИДН, не вправе самостоятельно признать себя налоговыми резидентами РФ.

Признание организации или физ.лица, являющегося управляющей компанией инвестиционного фонда, налоговым резидентом РФ, само по себе не является основанием для признания этого фонда КИК или налоговым резидентом РФ.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

иностранных компаниях

Основные критерии резидентства в РФ:
место заседания совета директоров (иного

руководящего органа организации) обычно проводятся на территории РФ;
руководящее управление организацией обычно осуществляется из РФ;
главные (руководящие) должностные лица организации осуществляют свою деятельность в отношении этой иностранной организации в РФ.

Для признания иностранной организации резидентом РФ достаточно выполнения хотя бы одного из указанных условий.

В случае, если основные критерии выполняются в отношении нескольких государств, оцениваются дополнительными критерии:
ведение бухгалтерского или управленческого учета организации в РФ;
ведение делопроизводства организации в РФ;
издание приказов и иных организационно-распорядительных документов в отношении деятельности организации осуществляется в РФ;
наем сотрудников и управление персоналом осуществляется в РФ.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

с Законом
о Контролируемых иностранных компаниях (КИК)?


Открытость или «серая зона»?

Налоговая резидентность

бенефициара?

Налоговая резидентность иностранных компаний?

Расположение штаб-квартир корпораций?

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

соответствии с Законом
о Контролируемых иностранных компаниях (КИК)?
"Tax Consulting U.K.", Савуляк

Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

соответствии с Законом
о Контролируемых иностранных компаниях (КИК)?
"Tax Consulting U.K.", Савуляк

Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

соответствии с Законом
о Контролируемых иностранных компаниях (КИК)?
"Tax Consulting U.K.", Савуляк

Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

соответствии с Законом
о Контролируемых иностранных компаниях (КИК)?
"Tax Consulting U.K.", Савуляк

Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

владения, в которых не принципиальна конфиденциальность бенефициара;

Долгосрочные схемы владения (с

выплатой дивидендов – не ранее, чем через 1 год, продажа акций компании – не ранее, чем через 5-ть лет);

Схемы владения недвижимостью с большим налогом на имущество;

Торговые схемы с выручкой до 60 млн. рублей в год;

Схемы с роялти до 60 млн. рублей в год;

Схемы с займами, с учетом правил «тонкой капитализации»;

Офшорные кошельки с «пассивными» доходами.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

использовать?


С бенефициарами – налоговыми нерезидентами РФ;

Использующие освобождения по КИК;

Не налогооблагаемые

по КИК;

Не транзитные (гибридные) схемы;

Не офшорные кошельки;

Информационно-защищенные схемы;

С номинальными бенефициарами.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

РФ
"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

США;

Оффшорные компании;

Бенефициары из России или США;

«Непонятные» схемы работы;

Подозрительные адреса, номиналы,

нулевая отчетность;

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

– 500 тысяч евро, долларов, франков;

Отсутствие подтверждающих документов;

С назначениями платежа,

типа: «маркетинг», «реклама», «консалтинг», «управленческие услуги», «металл», «нефть», «газ», «драгоценные камни», «займ»;

Не отвечающие заявленному профилю деятельности компании;

Оплаты на физ.лицо или от физ.лица;

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

времени и суммам платежей.

Требующие лицензирования:
клиринг,
займы,
on-line казино,
оказание инвестиционных услуг,
брокеридж,
услуги на рынке

FOREX
страхование,
туристическая деятельность,
любая деятельность через интернет (включая торговлю трафиком),
фармацевтика
и т.д.

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

Швейцария, Австрия, Лихтенштейн.


"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89,

ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

варианты – есть


Гонконг,

Дания.
"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89,

ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

Европа.
"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

в долларах,

Лояльный банк,

Внутрибанковские расчеты,

Внутриевропейский клиринг,

Небольшие размеры платежей,

Не займы, не физ.лица,

не Интернет и не лицензии,

Оперативные ответы на все вопросы Банка

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com

оффшоров и низконалоговых компаний на сайте www.taxconsulting-uk.com в разделе «Новости»

Полезные

статьи о современных методиках налогового планирования, защите активов, сохранению конфиденциальности бенефициаров, зарубежных счетах и банках и многом другом на сайте www.taxconsulting-uk.com в разделе «Пресс-центр»

Информация об услугах и ценах компании на сайте www.taxconsulting-uk.com в разделе «Наши услуги»

Краткая информация о готовых юридических заключениях на 1-м листе на сайте www.taxconsulting-uk.com в разделе «Юрсправки»

Краткая информация обо всех семинарах на 1-м листе на сайте www.taxconsulting-uk.com в разделе «Семинары»

"Tax Consulting U.K.", Савуляк Э.В., +7 (495) 564-84-89, ed_savulyak@taxconsulting-uk.com